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Gobierno presenta la Reforma Tributaria y anuncia el
envío de los primeros proyectos

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Propuesta beneficia a la clase media con descuentos por gastos en arriendo y
cuidados.
 97% de las personas no verán alzas en sus impuestos ya que los cambios sólo
apuntarán al 3% de mayores ingresos.
 Empresas podrán reducir la tasa de 27% a 25% si reinvierten en productividad.
 Limita las exenciones que puede optar un contribuyente.
Tras un proceso que partió en abril con los Diálogos Sociales, el
gobierno del Presidente Gabriel Boric anunció hoy en ceremonia en La Moneda, la ruta y el
contenido de la reforma tributaria que es la primera de las reformas estructurales de su
administración. Esta reforma busca avanzar en equidad y justicia tributaria para todos los
contribuyentes y, asimismo, financiar otras reformas estructurales que amplían los derechos
sociales y fomentar el desarrollo productivo y regional.
Cabe recordar que un reciente informe de la OCDE titulado Tax Policy Reviews: Chile 2022 reveló
que la carga tributaria como porcentaje del PIB (Producto Interno Bruto) de Chile está entre las más
bajas de la OCDE con un 20,7% en 2019 lejos de la mediana que se ubica en el 34,7% entre todos
sus miembros. Además, sostuvo que la estructura de recaudación en el país está más concentrada
en los ingresos por IVA e impuestos corporativos, y menos en los impuestos a la renta personal, lo
cual calificó como “atípico”.
Estos datos resultan relevantes, dado que el mismo organismo en un reporte centrado en el sistema
tributario nacional concluye “que, históricamente, son pocos los países que han alcanzado la
prosperidad económica con una baja carga tributaria”.
A esta brecha con la OCDE, se suma que los ingresos operacionales del gobierno central se han
mantenido constantes en los últimos 30 años, lo que impide avanzar en una mayor cobertura de
necesidades básicas de la población en áreas como pensiones, salud, educación, entre otras.
Por esta razón, el Presidente Gabriel Boric asumió el gobierno con el compromiso de elevar la carga
tributaria y aumentar la recaudación fiscal que permitan financiar las reformas estructurales
manteniendo la responsabilidad fiscal, lo que definió como un Nuevo Pacto Fiscal. Es así como al
primer mes de iniciado el gobierno, desde el Ministerio de Hacienda se inició el proceso que en
forma inédita dio su primer paso escuchando a la ciudadanía en los Diálogos Sociales.
“Esta es una reforma que ocupa un lugar muy central en la agenda del Gobierno, por al menos tres
razones: por un lado, porque busca generar los recursos que van a permitir financiar muchas de las
reformas de carácter social, de diversificación productiva que están en la agenda de Gobierno. En
segundo lugar, porque expresa la búsqueda de mayor equidad y justicia distributiva, por lo tanto,
es una reforma que se concentra fundamentalmente en la tributación de las personas que tienen
mayores ingresos. Y, en tercer lugar, porque genera de parte del Gobierno también una
responsabilidad por un buen uso de los recursos; es decir, estamos conscientes que con esta
reforma se le pide a un sector del país un esfuerzo contributivo, y eso nos obliga a usar bien los
recursos, asignarlos donde hay más necesidades y usarlos de manera más transparente y eficiente”,
destacó el Ministro de Hacienda, Mario Marcel.
Entre el 27 de abril y 4 de junio, se realizaron 75 audiencias públicas y 18 encuentros ciudadanos
donde participaron más de 400 expertos y expertas, representantes de organizaciones sociales y
personas naturales. Fruto de este proceso se definieron ocho principios que debieran regir este
nuevo pacto fiscal para Chile: progresividad y equidad; transparencia y eficiencia; compromiso con
el cumplimiento tributario; simplicidad; educación y asistencia al contribuyente;
corresponsabilidad; estabilidad y certeza; y adaptabilidad.
En base a ellos se determinaron los objetivos de la reforma tributaria como son la justicia
distributiva, que apunta a elevar la progresividad del sistema y reducir los resquicios y
oportunidades de planificación tributaria agresiva. También se pretende lograr una mayor
legitimidad recaudatoria, a través de la transparencia y el buen uso de los recursos. Otros objetivos
están relacionados con modernización tributaria y eficiencia con tal de reducir los costos del
cumplimiento y eliminar resquicios que propenden la elusión.
“Más allá del programa de gobierno, esta es una reforma que acerca al país a la estructura tributaria
de países más avanzados y también busca expresar la idea de un pacto fiscal, que significa darle más
estabilidad al sistema tributario en el futuro”, mencionó el Secretario de Estado.
Mediante la reforma tributaria se estima que la recaudación neta llegará a un 4,1% del PIB en un
plazo de 4 años.
Para esto, Marcel dijo que “la reestructuración del impuesto a la renta es un elemento muy central
dado que permite que finalmente podamos salir de este tira y afloja que hemos tenido durante
muchos años entre los temas de integración y desintegración de impuesto a la renta”.
Pasos de la Reforma
La Reforma Tributaria se estructura en torno a cuatro iniciativas legislativas, dos de las cuales se
presentarán al Congreso durante julio, mientras que las restantes se concretarán en el cuarto
trimestre.
Las dos primeras se refieren a un proyecto de ley que incorpora cambios al Impuesto a la Renta,
incorpora un Impuesto a la riqueza, limita exenciones e introduce medidas contra a elusión y evasión
fiscal. El segundo componente corresponde a un paquete de indicaciones que se introducirán al
proyecto de ley sobre Royalty minero que se tramita actualmente en el Senado.
Contenido de los proyectos
Impuesto a la renta
Cambio de sistema: se establece un sistema dual que separa la tributación de la empresa de la
tributación de sus socias y socios. Este cambio implica una importante simplificación del sistema
tributario y la reducción de las horas de cumplimiento tributario del contribuyente pues se reducirán
los registros y los formularios que deberá presentar en la declaración anual de impuestos.
Reducción de tasas corporativas: el impuesto de primera categoría (IDPC) se reduce del 27% actual
a 25%.
Nuevo impuesto Tasa de Desarrollo: Se crea un impuesto o Tasa de Desarrollo de 2% que la
empresa podrá descontar si acredita que ha destinado parte de sus inversiones a financiar proyectos
relacionados a innovación y desarrollo (I+D), adquisición de manufactura y servicios de alta
tecnología a proveedores locales, adquisición de bienes y servicios desarrollados con apoyo público,
entre otras que impliquen inversión en productividad.
Impuesto a las rentas del capital: equivalente a un 22%, que se aplicará a los dividendos pagados
por las corporaciones cuando distribuyan a personas naturales o no residentes. En el caso de
residentes en Chile, podrán alternativamente reliquidar sus impuestos incorporando el dividendo a
su impuesto global complementario.
Se mantiene la tributación para no residentes en países con convenios para evitar la doble
tributación, es decir, un impuesto adicional de 35% en un sistema integrado donde el impuesto de
primera categoría funciona como crédito.
Beneficios a la clase media. Se contemplan dos casos en que las personas naturales podrán efectuar
deducciones de su base imponible de impuesto personal: el gasto por arriendo con un tope de 8
UTA ($450.000 al mes); y el gasto asociado al cuidado de menores de 2 años y personas con grados
de dependencia severa, con un tope de 10 UTA ($550.000 al mes).
Cuidado con la Pyme: el régimen y los beneficios que hoy existen para las pymes se mantendrán en
las mismas condiciones. Adicionalmente se incorporan a los beneficios en inversión en I+D privada
donde la parte que constituye un crédito contra el IDPC tendrá el carácter de un crédito
reembolsable, funcionando como un subsidio. Para fomentar el crecimiento de las Pymes se
incentivará el desarrollo de la inversión pública y privada en capital de riesgo.
Se incorporan otros beneficios para las Pymes tales como un crédito especial IVA para nuevos
emprendimientos que permitirá acompañar a los emprendedores en su primer año de operación y
asimismo fomentar la formalización. También se reduce la tasa de interés por impuestos adeudados
y se generan incentivos al pronto pago.
Impuestos Personales: Se establece un aumento de Impuestos personales solo en la segunda parte
de los actuales tramos. Más del 97% de estos contribuyentes mantendrán su carga tributaria actual,
pues los incrementos de tasas inician sobre aquellas personas con ingresos mensuales superiores a
$4.030.000.
Impuestos a la riqueza
Un impuesto a los altos patrimonios favorece la mayor progresividad del sistema, y Chile empezará
a transitar en esa dirección gravando a 6.300 personas naturales con domicilio o residencia en Chile,
respecto a su riqueza mantenida tanto en Chile como en el extranjero.
Se establecen dos tramos para este impuesto con un tramo exento de US$ 5 millones: el primer
tramo irá entre US$5 millones a US$15 millones, con una tasa marginal de 1%; el segundo tramo
tendrá una tasa de 1,8% sobre la parte del patrimonio que supere los U$$15 millones. Dentro del
patrimonio a declarar se consideran, entre otros, la participación en sociedades, los inmuebles,
vehículos, portafolios de inversiones e instrumentos financieros.
Reducción de exenciones, evasión y elusión


Un imperativo para avanzar en mayor justicia tributaria es reducir los casos excepcionales o los
espacios para eludir, en esta iniciativa se consideran varios cambios a la legislación tendientes a
fortalecer normas antielusión sobre tasación, gastos rechazados, precios de transferencia, entre
otras, todos en línea con los lineamientos internaciones en este materia. En cuanto a transparencia,
siguiendo las recomendaciones de la OCDE, se creará un registro de beneficiarios finales. De esta
forma, todas las empresas deberán informar al SII sobre las personas naturales o contribuyentes de
impuestos finales que en última instancia tengan participación igual o mayor a 10% en su propiedad.
Se modificarán las exenciones que mantienen los Fondos de Inversión. Los fondos de inversión
privados serán contribuyentes del IDPC, salvo aquellos que inviertan en capital de riesgo, por su
parte los fondos de inversión públicos mantendrán la exención de IDPC, pero la distribución de
dividendos hacia personas jurídicas será gravada con IDPC, y se modifica la tributación de los
aportantes no residentes quienes pasarán a tributar según las reglas generales.
Se modificarán algunos beneficios tributarios como el de renta presunta que se limitará a los micro
empresarios con ingresos hasta 2.400 UF con un proceso de transición gradual; se podrá optar a la
exención por el pago de intereses hipotecarios por un solo crédito; se limitará el uso de pérdidas de
la renta líquida imponible hasta un 50%; y se restringe el gasto deducible por parte de las personas
a un máximo de 23 UTA ($15.500.000).
Indicaciones al proyecto de Royalty
Se introducirán indicaciones al proyecto de Royalty estableciendo un nuevo régimen para la gran
minería del cobre, esto es, aquellas con una producción mayor a 50.000 toneladas métricas de cobre
fino.
Este impuesto tendrá dos componentes: el primero es un componente ad Valorem que oscilará
entre tasas efectivas entre 1% y 2% para los productores entre 50.000 y 200.000 toneladas métricas
de cobre fino (TMCF), y entre 1% 4% para aquellos con más de 200.000 TMCF; y un componente
sobre la renta minera, con tasas de entre 2% y 32% sobre la rentabilidad operacional, para precios
del cobre entre dos y cinco dólares la libra. En ambos casos se establecen tasas que consideran el
precio del cobre.
El diseño de Royalty mantiene los incentivos a la inversión que permitirán seguir desarrollando el
sector minero, considerando tasas de retorno sobre patrimonio (ROE) que se encuentran, en todo
momento, por sobre los límites que las compañías consideran a la hora de tomar sus decisiones de
inversión.
RECAUDACIÓN
De aprobarse estas medidas se estima que en 2023 la recaudación llegará a un 0,6% del PIB para ir
aumentando progresivamente a 1,8% en 2024, a 3,1% en 2025 hasta llegar a un 4,1% en régimen.
Estos mayores recursos, sumados a los mayores recursos obtenidos de una mayor eficiencia en el
gasto se destinarán a derechos sociales como subir la pensión garantizada universal a $250.000;
financiar la reforma a la salud para aumentar el acceso a la atención y reducir las listas de espera,
por ejemplo; resolver la deuda histórica de profesores y profesoras; invertir en infraestructura
educativa; aportar al Plan de Emergencia Habitacional, que tiene como meta 260.000 nuevas
viviendas; y fortalecer el sistema nacional de cuidados.
Cabe recordar además que una parte de los recursos adicionales se destinarán a la Agenda de
productividad, a las descentralización y equidad territorial para apoyar medidas como
transformación digital de Pymes y las Estrategias de Desarrollo Regional y de Innovación, Ciencia y
Tecnología en regiones; y proyectos y perímetros de exclusión de Transporte Regional.

Indicadores Económicos
Sábado 4 de Febrero de 2023
  • UF: $35.301,14
  • Dólar: $781,49
  • Euro: $853,62
  • IPC: 0,30%
  • UTM: $61.954,00
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